財預(yù)〔2021〕110號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局： 

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)地方政府專項債券管理，提高專項債券資金使用績效，防范化解地方政府債務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號）、《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好地方政府專項債券發(fā)行及項目配套融資工作的通知》、《財政部關(guān)于印發(fā)〈地方政府專項債務(wù)預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2016〕155號）、《財政部關(guān)于加快地方政府專項債券發(fā)行使用有關(guān)工作的通知》（財預(yù)〔2020〕94號）、《財政部關(guān)于印發(fā)<財政總預(yù)算會計制度>的通知》（財庫〔2015〕192號）等法律和政策規(guī)定，我們制定了《地方政府專項債券用途調(diào)整操作指引》?，F(xiàn)予印發(fā)，請參照執(zhí)行。 

　　特此通知。 

附件：地方政府專項債券用途調(diào)整操作指引 

　　財  政  部

    2021年9月8日 

附件：

地方政府專項債券用途調(diào)整操作指引 

第一章 總則 

　　第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)地方政府專項債券（以下簡稱專項債券）管理，提高專項債券資金使用績效，防范地方政府債務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號）、《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好地方政府專項債券發(fā)行及項目配套融資工作的通知》、《財政部關(guān)于印發(fā)〈地方政府專項債務(wù)預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2016〕155號）、《財政部關(guān)于加快地方政府專項債券發(fā)行使用有關(guān)工作的通知》（財預(yù)〔2020〕94號）、《財政部關(guān)于印發(fā)<財政總預(yù)算會計制度>的通知》（財庫〔2015〕192號）等法律法規(guī)和制度規(guī)定，制定本指引。 

　　第二條 專項債券用途調(diào)整，屬于財政預(yù)算管理范疇，主要是對新增專項債券資金已安排的項目，因債券項目實施條件變化等原因?qū)е聦ｍ梻Y金無法及時有效使用，需要調(diào)整至其他項目產(chǎn)生的專項債券資金用途變動。 

　　第三條 專項債券資金使用，堅持以不調(diào)整為常態(tài)、調(diào)整為例外。專項債券一經(jīng)發(fā)行，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)行信息公開文件約定的項目用途使用債券資金，各地確因特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行規(guī)定程序，嚴(yán)禁擅自隨意調(diào)整專項債券用途，嚴(yán)禁先挪用、后調(diào)整等行為。 

　　第四條專項債券用途調(diào)整，由省級政府統(tǒng)籌安排，省級財政部門組織省以下各級財政部門具體實施。 

第二章 項目調(diào)整條件 

　　第五條專項債券資金已安排的項目，可以申請調(diào)整的具體情形包括： 

　　（一）項目實施過程中發(fā)生重大變化，確無專項債券資金需求或需求少于預(yù)期的； 

　?。ǘ╉椖靠⒐ず?，專項債券資金發(fā)生結(jié)余的； 

　?。ㄈ┴斦?、審計等發(fā)現(xiàn)專項債券使用存在違規(guī)問題，按照監(jiān)督檢查意見或?qū)徲嫷纫庖姶_需調(diào)整的； 

　?。ㄋ模┢渌枰{(diào)整的。 

　　第六條專項債券用途調(diào)整，應(yīng)符合以下原則： 

　　（一）調(diào)整安排的項目必須經(jīng)審核把關(guān)具備發(fā)行和使用條件。項目屬于有一定收益的公益性項目，且預(yù)期收益與融資規(guī)模自求平衡。項目前期準(zhǔn)備充分、可盡早形成實物工作量。項目周期應(yīng)當(dāng)與申請調(diào)整的債券剩余期限相匹配。 

　?。ǘ┱{(diào)整安排的專項債券資金，優(yōu)先支持黨中央、國務(wù)院明確的重點領(lǐng)域符合條件的重大項目。 

　?。ㄈ┱{(diào)整安排的專項債券資金，優(yōu)先選擇與原已安排的項目屬于相同類型和領(lǐng)域的項目。確需改變項目類型的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的解釋說明。 

　?。ㄋ模┱{(diào)整安排的專項債券資金，嚴(yán)禁用于置換存量債務(wù)，嚴(yán)禁用于樓堂館所、形象工程和政績工程以及非公益性資本支出項目，依法不得用于經(jīng)常性支出。 

　　第七條 調(diào)整安排的專項債券資金，優(yōu)先用于本級政府符合條件的項目，確無符合條件項目的，省級財政部門可以收回專項債券資金和對應(yīng)的專項債務(wù)限額統(tǒng)籌安排。 

第三章 項目調(diào)整程序 

　　第八條省級財政部門原則上每年9月底前可集中組織實施1到2次項目調(diào)整工作。地方各級財政部門會同有關(guān)部門組織梳理本級政府專項債券項目實施情況，確需調(diào)整專項債券用途的，要客觀評估擬調(diào)整項目預(yù)期收益和資產(chǎn)價值，編制擬調(diào)整項目融資平衡方案、財務(wù)評估報告書、法律意見書，經(jīng)同級政府同意后，及時報送省級財政部門。 

　　擬調(diào)整項目融資平衡方案應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映項目基本情況、前期手續(xù)、投融資規(guī)模、收益來源、建設(shè)周期、分年度投資計劃、原債券期限內(nèi)預(yù)期收益與融資平衡情況、原已安排的項目調(diào)整原因、潛在風(fēng)險評估、主管部門責(zé)任、調(diào)整后債券本息償還安排等。 

　　第九條 省級財政部門負(fù)責(zé)匯總各地調(diào)整申請，統(tǒng)籌研究提出包括專項債務(wù)限額和專項債券項目在內(nèi)的調(diào)整方案，于10月底前按程序報省級政府批準(zhǔn)后，報財政部備案。 

第四章 項目調(diào)整執(zhí)行管理 

　　第十條 按照預(yù)算法等法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范專項債券項目調(diào)整涉及的預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑管理。省級政府批準(zhǔn)后，對專項債券用途調(diào)整涉及增加或減少預(yù)算總支出、調(diào)減預(yù)算安排的專項債券重點支出數(shù)額、增加舉借債務(wù)數(shù)額的，地方財政部門應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案按程序提請同級人大常委會審議；其他預(yù)算調(diào)劑事項，地方財政部門應(yīng)當(dāng)按程序辦理。 

　　第十一條 按照《財政總預(yù)算會計制度》規(guī)定，規(guī)范專項債券項目調(diào)整涉及的預(yù)算執(zhí)行管理。對專項債券用途調(diào)整，地方各級財政部門應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時對原項目對應(yīng)的預(yù)算科目收入、支出進(jìn)行調(diào)減，對調(diào)整安排的項目對應(yīng)的預(yù)算科目收入、支出進(jìn)行調(diào)增。原項目調(diào)減的金額應(yīng)等于調(diào)整安排的項目調(diào)增的金額。涉及跨地區(qū)專項債券調(diào)整的，要對專項債券的債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入、債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）支出等預(yù)算科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。涉及跨年度專項債券調(diào)整的，要按照收付實現(xiàn)制核算要求，在當(dāng)年預(yù)算收支中對相關(guān)預(yù)算科目進(jìn)行調(diào)整。 

　　第十二條 省級財政部門在地區(qū)間調(diào)整債券資金用途時，應(yīng)與相關(guān)地區(qū)重新簽署轉(zhuǎn)貸協(xié)議或通過預(yù)算指標(biāo)文件明確調(diào)整事宜。 

第五章 信息公開 

　　第十三條專項債券用途調(diào)整，省級財政部門要按以下原則及時進(jìn)行信息公開： 

　?。ㄒ唬ｍ梻猛菊{(diào)整，不改變原專項債券注冊信息，包括債券發(fā)行量、期限、代碼、名稱、利率、兌付安排等。 

　　（二）專項債券用途調(diào)整，要發(fā)布調(diào)整公告，重點說明調(diào)整事項已經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，一并公開本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展指標(biāo)、地方政府性基金預(yù)算情況、專項債務(wù)情況等。 

　?。ㄈｍ梻猛菊{(diào)整，要公布項目調(diào)整信息，包括調(diào)整前原已安排的項目名稱、調(diào)整金額，以及調(diào)整后項目概況、分年度投資計劃、項目資金來源、預(yù)期收益和融資平衡方案、潛在風(fēng)險評估、主管部門責(zé)任、第三方評估信息（包括財務(wù)評估報告書、法律意見書、信用評級報告等）等。 

　　（四）其他按規(guī)定需要公開的信息。 

　　第十四條省級財政部門應(yīng)當(dāng)于省級政府批準(zhǔn)后（涉及預(yù)算調(diào)整的按程序報省級人大或其常委會批準(zhǔn)后）的10個工作日內(nèi)，在全國統(tǒng)一的地方政府債務(wù)信息公開平臺（www.celma.org.cn），以及省級政府或財政部門門戶網(wǎng)站、發(fā)行登記托管機(jī)構(gòu)門戶網(wǎng)站等公開相關(guān)預(yù)算調(diào)整和項目調(diào)整信息。 

　　市縣級財政部門應(yīng)當(dāng)在省級政府、市縣人大或其常委會批準(zhǔn)后的10個工作日內(nèi)，在本級政府或財政部門門戶網(wǎng)站公開本地區(qū)專項債券用途調(diào)整相關(guān)信息。 

第六章 監(jiān)督管理 

　　第十五條地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理一體化要求，通過信息管理系統(tǒng)全過程登記專項債券用途調(diào)整情況，督促相關(guān)部門和項目單位及時規(guī)范使用債券資金，提高使用績效。 

　　第十六條財政部各地監(jiān)管局依法對專項債券用途調(diào)整實施監(jiān)督，確保發(fā)揮債券資金使用效益。 

　　第十七條專項債券資金已安排的項目調(diào)整規(guī)模大、頻次多的地區(qū)或部門，省級財政部門可適當(dāng)扣減下一年度新增專項債券額度，引導(dǎo)各地區(qū)、各部門提升專項債券項目儲備和安排的精準(zhǔn)性、規(guī)范性。 

　　第十八條各地不得違規(guī)調(diào)整專項債券用途，嚴(yán)禁假借專項債券用途名義挪用、套取專項債券資金。對違反法律法規(guī)和政策規(guī)定的，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人的責(zé)任。 

第七章 附則 

　　第十九條 本指引自印發(fā)之日起施行。